Читать книгу "Бухгалтерский учет с нуля - Андрей Крюков"

• полнота заполнения налоговой декларации;

• правильность содержащихся в ней расчетов;

• достоверность исходных данных, включая налоговую базу;

• расхождение данных в налоговых декларациях с данными бухгалтерского учета.

Камеральная проверка должна быть проведена не позднее трех месяцев после представления налоговой декларации. На практике камеральная проверка может производиться налоговыми инспекторами в процессе приема налоговых деклараций. Процесс камеральной проверки облегчают персональные компьютеры с установленными на них специальными налоговыми компьютерными программами.

Такая программа автоматически проверяет полноту заполнения, самостоятельно и правильно выполняет расчеты. Достоверность исходных данных налоговая инспекция проверяет по собственным алгоритмам и если возникнет подозрение, что организация занижает налоговую базу, то может быть назначена выездная налоговая проверка.

Выездные налоговые проверки

Если камеральные налоговые проверки – это повседневная работа налоговых инспекторов, не требующая специального распоряжения руководителя налоговой инспекции, то выездная проверка – это особое мероприятие, проводимое по распоряжению руководителя инспекции. Выездная налоговая проверка, как правило, проводится по местонахождению организации. В ходе этой проверки проверяются первичные документы и записи в регистрах бухгалтерского учета, а также может проводиться инвентаризация имущества организации.

Выездная налоговая проверка может проводиться как по одному, так и по нескольким налогам и не может охватывать период более трех лет. Законодательство не допускает проведения в течение одного календарного года более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, за исключением особых случаев.

Пени и штрафы

3а выявленные нарушения организация привлекается к ответственности.

Так, за непредставление налоговой декларации в установленный срок на организацию налагается штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате согласно этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб.

Неуплата или недоплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм.

Кроме того, за просрочку уплаты налога начисляются пени пропорционально количеству дней просрочки.

Пени – это множественное число от слова пеня. А пеня – это небольшой штраф за просрочку платежа, рассчитываемый пропорционально сумме причитающегося платежа и количеству дней просрочки. По принципу своего расчета пени аналогичны процентам по банковскому кредиту. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 доли действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Ставка рефинансирования – это годовая ставка кредита, предоставляемого Банком России коммерческим банкам. Таким образом, ставка пени за день просрочки получается чуть больше однодневной ставки кредита Банка России, которая в пересчете составляет 1/360 от ставки рефинансирования, где 360 – приблизительное количество дней в году.

За повторные и более серьезные нарушения предусмотрены более крупные штрафы. На суммы доплат по налогам, выявленных по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция направляет в адрес организации требование об уплате.

Штрафы и любые другие санкции со стороны налоговой инспекции организация может оспорить в суде.

При выявлении ошибки организацией в своем расчете налога, ей следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Если в результате уточнения выяснится, что налог был недоплачен, то помимо суммы доплаты организация должна будет самостоятельно начислить и уплатить пени за просрочку платежа; другие штрафы при этом не взимаются. В случае переплаты налога возможны следующие варианты:

• сумма переплаты может быть принята налоговой инспекцией в счет будущей уплаты налога;

• организация может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой вернуть переплаченную сумму или зачесть переплаченную сумму как уплату другого налога.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это прямой на лог, который применительно к организации является аналогом налога на доходы физических лиц.

Экономический смысл налога на прибыль организаций

Обязывая организации платить налог на прибыль, а граждан налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит своим организациям и своим гражданам следующее: «Если вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной немного на мои государственные нужды, ведь я стараюсь, чтобы вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».

Ставка налога на прибыль не должна быть слишком большой. Исследования экономистов США показали, что при повышении ставки налога на прибыль примерно до 35 % сумма собираемых налогов увеличивается, далее при повышении ставки, например, до 50 % – увеличивается незначительно, а затем начинает снижаться. Причина такого снижения заключается в том, что слишком большие ставки налога угнетают деловую активность.

Налоговая база и ставки

Объектом обложения налогом на прибыль организаций признается полученная прибыль – разница между доходами и расходами организации.

Получение прибыли – это цель деятельности коммерческой организации. Поэтому расчет прибыли производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету. Доходы и расходы организации регистрируются в бухгалтерском учете независимо от того, как они признаются в налоговом учете.

Но при регистрации событий хозяйственной жизни организации доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете проще регистрировать аналогично.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Налоговая база по видам прибыли, которая облагается по нестандартной ставке, определяется отдельно.

Особых льгот по налогу на прибыль законодательство не предусматривает, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация имеет своей целью (или одной из целей) получение прибыли и ей это удается делать, то своей прибылью она должна делиться с государством.