Читать книгу "Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко"

При этом если возникновение или прекращение права собственности (и аналогичных прав) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение или прекращение указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

ПРИМЕР 30

Предприниматель Саакян приобрел у предпринимателя Восконяна земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 13 мая 2010 г.

Это означает, что земельный налог в 2010 г. за этот земельный участок будут платить они оба.

Саакян будет уплачивать налог за 8 месяцев – с мая по декабрь. Ведь он приобрел права на участок до 15 мая, значит, этот месяц для него считается полным. Восконян соответственно заплатит за 4 месяца.

Предположим, кадастровая стоимость участка – 1 200 000 руб. Налоговая ставка на данный участок установлена местными властями в размере 1,5 %. Это означает, что за 2010 г. Восконян должен уплатить налог на землю в размере 6000 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 %: 12 мес. х 4 мес.). За первый квартал 2010 г. Восконян должен был уплатить авансовый платеж в размере 4500 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 % х j). Поэтому по итогам второго квартала 2010 г. Восконян должен доплатить в местный бюджет уже только 1500 руб. (6000–4500).

Предприниматель Гусев приобрел у предпринимателя Зайченко земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 17 июня 2010 г. Это означает, что Зайченко будет уплачивать земельный налог за 7 месяцев 2010 г., ведь он уступил право на участок после 15 июня, значит, этот месяц должен считаться у него за полный.

Как отчитываться? Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, нужно будет представить налоговую декларацию. Ее форма приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу указан в Приложении 2 к данному приказу.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталами, предприниматели обязаны представить налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу согласно Приложению 3 к упомянутому приказу. Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу указан в Приложении 4 к нему.

И в заключение. Где взять самую важную составляющую этого налога – кадастровую стоимость?

Так вот. Ломать голову самим не надо.

Государственные органы, которые занимаются земельным кадастром, сообщают данные о земельных участках и их кадастровой стоимости налоговикам не позднее 1 февраля года, за который будет уплачиваться налог. При этом данные о кадастровой стоимости даются по состоянию на 1 января этого года.

А вот уже налоговики должны сообщать кадастровую стоимость участка, за который налогоплательщик будет уплачивать налог, этому налогоплательщику не позднее 1 марта года, за который будет уплачиваться налог.

Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков прописан в Постановлении Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52.

Иногда кадастровая стоимость участка еще не установлена. Однако это вовсе не причина, чтобы не платить налог. Вместо кадастровой стоимости в этом случае нужно использовать нормативную цену земли. Это требование подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.

О нормативной цене земли написано в статье 25 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли установлен в Постановлении Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319.

2.1.4. Налог на имущество и транспортный налог

С налогом на имущество и с транспортным налогом индивидуальным предпринимателям будет все же немного проще. В отношении этих налогов они ничем не отличаются от обычных граждан.

Налог на имущество уплачивается предпринимателем на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Объектами налогообложения для предпринимателей будут жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся у них в собственности.

Исчисление суммы налога производится в самой налоговой инспекции, которая должна направить налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц.

Данные для расчета налога на имущество налоговики получают самостоятельно из компетентных источников.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Форму извещения можно посмотреть в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21 /551

Уплата налога должна производиться индивидуальными предпринимателями – владельцами имущества равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В отношении транспортного налога следует руководствоваться положениями главы 28 НК РФ.

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, к которым в данном случае относятся и предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Форма уведомления приведена в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21/551@.

Уплата налога производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов России.

Так что эти вопросы предпринимателю нужно смотреть в соответствующем законе того региона РФ, где его транспортные средства стоят на учете.

2.2. Единый налог на временный доход (ЕНВД)

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов производится налогоплательщиками в обычном порядке.

В отличие от общей системы налогообложения, которую индивидуальный предприниматель волен принять, а волен и отклонить, система единого налога на вмененный доход должна применяться им независимо от его воли и сознания.

Достаточно будет того, что по тому виду деятельности, которым занимается предприниматель, местными органами власти законодательно установлен ЕНВД, и предприниматель подпадает под условия его применения.