Читать книгу "Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко"

Продолжим с ситуации, когда предприниматель временно не занимается предпринимательской деятельностью.

Страховые пенсионные взносы в твердой сумме нужно платить даже тогда, когда предприниматель временно прекратил деятельность. Это требование контролирующих органов подтверждают даже судьи. Например, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22 июля 2008 г. № Ф08-3723/2008 и ФАС Центрального округа в Постановлении от 21 февраля 2008 г. № А62-1804/07.

Самое главное, что эту точку зрения поддержал КС РФ в Определении от 12 мая 2005 г. № 211-0. Он пришел к выводу, что обязанность уплатить данный фиксированный платеж никак не связана действующим законодательством с фактами ведения или неведения реальной предпринимательской деятельности и получения или неполучения дохода. Достаточно самого факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В-третьих, вернемся к ситуации, связанной с прекращением предпринимательской деятельности и возможности вследствие этого не платить далее обязательные страховые взносы.

Как нам кажется, под прекращением деятельности в данном случае нужно понимать потерю статуса индивидуального предпринимателя или отказ от него. Причем этот факт должен быть зафиксирован документально. Временное прекращение работы, не оформленное юридически, прекращением деятельности не считается.

Правда, можно рассчитывать на то, что и в данном случае по аналогии можно будет опираться на те судебные решения, которые основывались на законодательстве, действовавшем в тот период, когда для начисления ЕСН и обязательных страховых пенсионных взносов были предусмотрены разные законы.

Так, судьи считали, что из вышеприведенного правила есть исключения.

Они перечислены в пункте 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 107 и в Определении КС РФ от 12 мая 2005 г. № 182-0 и основаны на пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЭ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»..

Не нужно уплачивать фиксированный платеж за те периоды, когда предприниматель:

• ухаживал за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• проходил военную или приравненную к ней службу;

• получал пособие по временной нетрудоспособности;

• ухаживал за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Однако чтобы не платить взносы за эти периоды, почти наверняка потребуется подтверждать, что предприниматель действительно не трудился и не получал никаких доходов от своей деятельности.

Нет никакого сомнения, что контролеры будут на этом настаивать.

Пенсионное страхование

Если вы обратили внимание, то суммы страховых взносов, которые в обязательном порядке предприниматель должен лично за себя уплачивать в ПФР, не такие уж и большие. Это значит, что рассчитывать на приличную пенсию по старости при таких платежах предпринимателю не стоит.

Поэтому, как нам кажется, стоит рассмотреть еще несколько вариантов дополнительных страховых пенсионных взносов.

Решать же – присоединяться к этим программам или нет – предприниматель должен сам. Это зависит от того, насколько он вообще доверяет государству или частному бизнесу.

Добровольное обязательное пенсионное страхование

В подпункте 3 пункта 1 статьи 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) установлено следующее.

Застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в части, превышающей размер страхового взноса, предусмотренного в Законе № 212-ФЗ.

Согласно пункту 3 статьи 29 Закона № 167-ФЗ, порядок подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию утверждается Правительством РФ. Для этих целей были утверждены Правила подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию – Приказ Минздравсоцразвития России от 10 сентября 2008 г. № 476н.

Заинтересованные предприниматели должны подать заявление в ПФР о принятии решения об уплате добровольных пенсионных взносов. Одновременно с заявлением представляются следующие документы:

• документ, удостоверяющий личность;

• страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;

• уведомление о регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Территориальный орган ПФР, получивший заявление, не позднее 10 рабочих дней со дня его получения вручает или направляет предпринимателю уведомление о регистрации страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Добровольное пенсионное страхование

Начнем с негосударственного пенсионного фонда.

Если предприниматель доверяет частному капиталу и рыночным отношениям, то он может рискнуть и заключить договор негосударственного пенсионного обеспечения. Данный договор заключается со специализированными некоммерческими организациями – негосударственными пенсионными фондами (НПФ). Такой фонд должен иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – Закон № 75-ФЗ).

По пенсионному договору вкладчик фонда уплачивает в НПФ пенсионные взносы, а НПФ выплачивает участнику негосударственную пенсию. Такая пенсия назначается и выплачивается, если у участника фонда появляются пенсионные основания (статья 3 Закона № 75-ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Закона № 75-ФЗ пенсионными основаниями в пенсионных договорах считаются условия назначения пенсий, установленные законодательством России на момент заключения таких договоров.

Если сказать проще, то когда человек получает право на государственную пенсию, он получает право и на негосударственную. Хотя, конечно, никто не ограничивает НПФ и вкладчика прописать в договоре и какие-то иные основания для получения пенсии.

Есть и еще один бонус от государства. По взносам в НПФ можно получить социальный налоговый вычет при расчете НДФЛ. Об этом мы писали выше – в разделе о социальных налоговых вычетах.

Какие документы нужно подать в налоговую инспекцию для получения вычета? Об этом сказано в письме ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331@.

Для предпринимателя это будут:

• договор негосударственного пенсионного обеспечения, согласно которому налогоплательщик-вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ;

• платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком (например, платежные поручения, если пенсионные взносы уплачиваются с расчетного счета);