Читать книгу "Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко"

Как это понимать? Дело в том, что за счет средств, которые аккумулируются в ФСС РФ, должны оплачиваться многие виды социальных пособий и выплат. В частности, это такие пособия и выплаты, как:

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком– инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;

• оплата путевок на оздоровление детей работников.

Непосредственно работникам деньги выдаются через работодателя. Так вот, он имеет право выплатить сотрудникам свои собственные средства в виде пособия, а затем зачесть потраченные им средства в счет начислений в ФСС РФ.

ПРИМЕР 14

По итогам января-мая 2010 г. предприниматель Старков начислил за своих работников обязательных страховых взносов в ФСС РФ на сумму 72 460 руб. По итогам января-апреля 2010 г. им было перечислено в ФСС РФ 59 600 руб. Таким образом, до 15 июня 2010 г. предприниматель должен был бы перечислить в ФСС РФ 12 860 руб. (72 460 – 59 600).

Однако в мае 2010 г. один из его работников заболел, и ему был начислен больничный лист, в размере 3600 руб., оплаченный предпринимателем.

На эту сумму можно уменьшить платеж в ФСС РФ. Поэтому до 15 июня 2010 г. в ФСС РФ Старкову нужно уплатить только 9260 руб. (12 860 – 3600).

Страховые взносы за себя

Индивидуальные предприниматели также должны уплачивать страховые взносы лично за себя. Размер взносов не зависит от результатов их деятельности – это будет фиксированная сумма.

Как указано в статье 13 Закона № 212-ФЗ, стоимость страхового года – эта сумма, которая должна поступить от плательщика страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за определенный финансовый год.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

МРОТ берется на основании Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». Обратите внимание, что это тот МРОТ, который используется для расчетов по оплате труда, а не для определения сумм налогов, штрафов и т. д.

Таким образом, если, например, предположим, МРОТ на начало 2010 г. составит 4330 руб., то стоимость страхового года будет равна 13 509,6 руб. (4330 руб.'х 26 % х 12).

Соответственно предпринимателю придется перечислить в 2010 г. лично за себя следующие страховые платежи:

• ПФР – 2702 руб. (13 509,6 руб. х 20 %);

• ФСС РФ – 392 руб. (13 509,6 руб. х 2,9 %);

• ФФОМС – 149 руб. (13 509,6 руб. х 1,1 %);

• ТФОМС – 270 руб. (13 509,6 руб. х 2 %).

Итого в совокупности – 3513 руб.

Обратите внимание! Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплачивать страховые взносы в размере стоимости страхового года не только за себя, но и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. Дело в том, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Это установлено как в пункте 2 статьи 23 ГК РФ, так и в пункте 3 статьи 1 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Предприниматель должен уплатить все перечисленные обязательные страховые взносы не позднее 31 декабря текущего года. Перечисление средств нужно производить отдельными платежными документами в каждый фонд – пенсионный, социального страхования и два медицинских.

Затем нужно отчитаться перед пенсионным фондом. Сделать это нужно не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. По какой форме отчитываться – необходимо уточнить в местном отделении ПФР. На момент написания книги эти формы еще не разработаны и не утверждены.

В случае прекращения деятельности гражданина в качестве предпринимателя до конца года он должен до дня подачи налоговикам заявления о прекращении своей деятельности в качестве предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала года по день представления указанного расчета включительно.

В этом случае недоплаченные в ПФР обязательные страховые взносы должны быть перечислены в фонд не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Получается, что расчет уплачиваемых взносов должен быть очень точным – буквально до одного дня.

ПРИМЕР 15

Предприниматель Усов прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25 марта 2010 г.

Это означает, что за март 2010 г. он должен начислить и уплатить обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в следующих размерах (при условии, что МРОТ на 2010 г. равен 4330 руб.):

♦ ПФР – 698 руб. (4330 руб. х 20 %: 31 дн. х 25 дн.);

♦ ФСС РФ – 101 руб. (4330 руб. х 2,9 %: 31 дн. х 25 дн.);

♦ ФФОМС– 38 руб. (4330 руб. х 1,1 %: 31 дн. х 25 дн.);

♦ ТФОМС – 70 руб. (4330 руб. х 2 %: 31 дн. х 25 дн.).

Перечисление средств во внебюджетные фонды должно произойти не позднее 9 апреля 2010 г.

Теперь – дополнительные, но не менее важные вопросы.

На момент написания книги Закон № 212-ФЗ еще не начал действовать. И мы даже еще не знаем реальную стоимость страхового года. Тем более неизвестно, как будут решаться многочисленные вопросы, которые неизбежно станут возникать при практическом применении нового закона.

Тем не менее кое-что все же предположить можно. До перехода на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды вместо ЕСН предприниматели также уплачивали страховые пенсионные взносы исходя из фиксированной стоимости страхового года.

Вполне возможно, что некоторые прецеденты перейдут из сферы применения ЕСН в сферу уплаты обязательных страховых взносов.

Начнем с вопроса о предпринимателях-пенсионерах. Неужели они также должны уплачивать страховые пенсионные взносы? Да, это так. Так решили и КС РФ в пункте 3 Определения от 12 апреля 2005 г.

№ 164-0, и Президиум ВАС РФ в пункте 6 Информационного письма от 11 августа 2004 г. № 79.

Не платить страховые пенсионные взносы имеют право только военные пенсионеры. Причем только те, кто получает пенсию на основании Закона РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». На их сторону встал КС РФ в Определении от 24 мая 2005 г. № 223-0.