Читать книгу "Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве - Дина Бадмаева"

Ведомость не имеет итогов за месяц аналитических данных по соответствующим счетам. Они определяются выборочно по отдельным позициям (счетам, субсчетам, видам вложений с отражением месячных итогов в разделе «Сводные данные для записи в журнале–ордере № 5–АПК по кредиту счета 58»). При этом записи по кредиту счета осуществляются в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов. Месячные итоги из ведомости № 28–АПК по кредиту счета 58 в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов переносят в журнал–ордер № 5–АПК одной записью. Обороты по дебету счета 58 показывают общей суммой без разбивки по корреспондирующим счетам.

По мере необходимости при значительных финансовых вложениях по их видам и объектам в ведомости используют вкладные листы. Чтобы ведомости не были громоздкими, при завершении операций по большей части позиций аналитического учета целесообразно оставшиеся суммы по отдельным видам долгосрочных вложений, переходящих от предыдущих лет, переносить в новые ведомости аналитического учета. При небольшом числе переходящих долгосрочных вложений ведомость открывают на год.

Кредитовые обороты счета 58, переносимые из ведомости № 28–АПК в журнал–ордер № 5–АПК, подлежат сверке по корреспондирующим счетам с данными других регистров: по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов в журнале–ордере № 1–АПК, по счетам 51 и 52 – с данными разделов дебетовых оборотов в журнале–ордере № 2–АПК, по счетам 66 и 67 – с данными ведомости № 26–АПК и т. д.

После сверки с данными других регистров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям. Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуют по дебету счета 58 с кредита счета 91 на основе данных инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности (форма № ИНВ–16). Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., со счета 58 списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовая корреспонденция счетов по учету финансовых вложений

Ключевые слова

Акция. Депозит. Дивиденд. Дисконт. Инвестиция. Купонный доход. Облигация. Пай. Резерв под обесценение вложений. Финансовый актив. Финансовый инструмент. Финансовые вложения. Ценная бумага. Эмитент.

Контрольные вопросы и задания

1. Что понимается под финансовыми вложениями?

2. Для чего необходимы инвестиции?

3. Какие условия нужны для принятия к учету финансовых вложений?

4. Назовите виды стоимости финансовых вложений.

5. Какие ценные бумаги переоцениваются?

6. Когда создается резерв под обесценение финансовых вложений?

7. Что понимают под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг?

8. На каком счете учитывают финансовые вложения? Имеет ли данный счет субсчета, если да, то какие?

9. В каких случаях признается выбытие финансовых вложений?

10. Применим ли метод оценки ФИФО к ценным бумагам?

Тесты

1. Финансовые вложения – это вложения:

а) во внеоборотные активы;

б) в ценные бумаги;

в) в материальные ценности.

2. К финансовым вложениям относятся:

а) предоставление займов другим организациям;

б) доходные вложения в материальные ценности;

в) кредитование покупателей и заказчиков.

3. Финансовые активы – это:

а) денежные средства;

б) оборотные активы;

в) денежные средства, ценные бумаги и контрактные права на получение финансовых инструментов.

4. Эмиссионная цена акции – это:

а) цена, по которой акция котируется на вторичном рынке;

б) цена, по которой акция продается на первичном рынке;

в) цена, по которой привилегированные акции конвертируются в обыкновенные.

5. Показатель балансовой стоимости акции показывает:

а) сумму, за которую акции продаются и покупаются на фондовом рынке;

б) сумму дивидендов в расчете на одну акцию;

в) обеспеченность акций предприятия чистыми активами.

6. Суммы начисленных процентов по договору займа отражаются у заимодавца записью:

а) Дт 58 Кт 91;

б) Дт 51 Кт 58;

в) Дт 91 Кт 58.

7. Основным регистром бухгалтерского учета операций по счету 58 «Финансовые вложения» служит:

а) журнал–ордер № 10–АПК;

б) журнал–ордер № 5–АПК;

в) ведомость № 2А.

8. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги отражается в бухгалтерском учете на счете:

а) 58;

б) 14;

в) 59.

9. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по средней стоимости финансовых вложений;

б) по плановой стоимости единицы вложений;

в) по фактическим затратам для инвестора.

10. Расходы, связанные с продажей ценных бумаг, являются:

а) коммерческими расходами;

б) прочими расходами;

в) производственными расходами.

11. Принятие от покупателей и заказчиков финансовых вложений (векселей) в счет погашения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации отражается:

а) Дт 58 Кт 75;

б) Дт 62 Кт 58;

в) Дт 58 Кт 62.

ГЛАВА 9

Учет расчетов

После изучения этой главы вы узнаете:

!!! о понятии учета расчетов;

!!! о расчетах с поставщиками и подрядчиками;

!!! о расчетах с покупателями и заказчиками;

!!! о расчетах по кредитам и займам;