Читать книгу "Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин"

Упорядоченная по степени детализации структура управленческой отчетности позволяет не только предоставлять на всех уровнях руководства сжатые по форме отчеты с интегрированными показателями деятельности банка, но и в случае необходимости детализировать любой показатель до уровня первичных учетных данных. Когда с помощью системы показателей обнаруживается непредвиденное отклонение, анализ данных в соответствии с иерархией управленческой отчетности позволяет выявить источник проблемы. Таким образом, руководство банка может своевременно определить оперативно и с минимальными затратами, что скрывается за изменением любого из показателей управленческой отчетности.

Подводя итоги, основные принципы формирования системы показателей управленческой отчетности банка можно сформулировать следующим образом:

✓ финансовый мониторинг опирается на показатели управленческой отчетности, структура и состав которых отвечают задачам банка;

✓ интегральный показатель качества функционирования банка формируется с учетом требований обеспечения продолжительной непрерывной деятельности кредитной организации, и его применение подразумевает осуществление комплексного анализа доходности, ликвидности и рисков;

✓ система показателей управленческой отчетности отражает потенциал и динамику банка, а ее основой является интегральный показатель качества функционирования банка;

✓ система управленческой отчетности имеет иерархическую структуру, упорядоченную по степени детализации показателей.

Банковская деятельность является, с одной стороны, более строго регламентированной, чем деятельность предприятий, а с другой стороны, имеет ряд специфических особенностей, связанных с тем, что средством производства и результатом деятельности для банков являются деньги и их производные. Отмеченные обстоятельства позволяют утверждать, что возможно создание единых методических подходов к формированию управленческой отчетности, необходимой кредитным организациям в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

5.4. Модель построения системы отчетности в банке

Для отражения в отчетности процессов финансово-хозяйственной деятельности банка, как правило, необходимо оперировать большим числом отдельных фактов, т. е. производить сбор, обобщение данных, выполнять их синтез и агрегацию по различным признакам, а затем производить анализ полученных результатов. Следует также иметь в виду, что формирование отчетности проходит в установленные сроки, с тем чтобы была обеспечена актуальность информации, необходимая для планирования и управления. В целях рациональной организации сбора информации обо всех процессах функционирования банка в организационном и территориальном разрезе необходимо обеспечить эффективное использование источников информации внутри банка.

Среди многочисленных практических задач построения системы отчетности в банке следует особо отметить задачи, связанные с разработкой методов рационального и надежного сбора данных. Данные вопросы, имеющие важнейшее значение, должны рассматриваться в рамках финансового мониторинга, так как проблемы по существу имеют методологический, а не чисто технический (как считают некоторые специалисты) характер.

Процесс банковской деятельности представляет собой единое целое. Для объективного отражения этого процесса с помощью количественных характеристик необходимо обеспечить единый подход и взаимное согласование различных этапов и элементов формирования отчетности независимо от того, для какой функции управления формируется отчетность на данном направлении. Только при этом условии возможно обобщить результаты, представленные в отдельных формах отчетности, и получить общую картину процесса работы банка в целом, рассматривая отдельные явления как ее неотъемлемые составные части. Это осуществимо лишь при условии, что все существенные вопросы в ходе финансового мониторинга будут рассматриваться согласованно. Так, например, на основе анализа и классификации учетных данных составляются справочники и методики определения показателей отчетности и т. д. Такой согласованный подход должен обеспечить рациональную и четкую организацию формирования отчетности, что позволяет бесперебойно обрабатывать информацию в установленные сроки и значительно снижает вероятность ошибок при сборе и анализе данных.

Банковская отчетность призвана обеспечивать полное, всестороннее и всеобъемлющее освещение деятельности банка на всех ее этапах во всей ее сложности и давать представление об отдельных явлениях, взаимосвязях и взаимной обусловленности явлений. Такая информационная поддержка достигается путем сбора учетных данных, расчетов, представления данных в виде системы показателей для проведения анализа. Для выполнения этой задачи необходимо создать единую систему отчетности в банке. Эта система отчетности должна основываться на такой организации учета, которая обеспечивает освещение и представление всех явлений и процессов деятельности банка.

В основе построения системы банковской отчетности лежит принцип связи учета и отчетности, связи, которая обеспечена единой методологией проведения учетных работ и работ по составлению отчетности.

Отчетность как форма наблюдения за деятельностью банка (финансового мониторинга) и как отрасль практической деятельности всегда должна исходить из потребностей планирования и управления, иначе ее вклад в развитие банка не будет действенным. В рамках финансового мониторинга банка разрабатываются, с одной стороны, теоретические основы учета, с другой – показатели отчетности и методы анализа экономических процессов в банке.

Разработка в рамках финансового мониторинга методологии учета, проведение работ по составлению банковской отчетности по единой методологии с применением единых понятий и показателей, а также осуществление контроля за соблюдением единства методологии во всех подразделениях банка являются необходимыми условиями для полной сопоставимости данных и возможности обобщения итогов работы отдельных подразделений банка.

Подготовка управленческой отчетности является одной из составляющих управленческого учета, поэтому ее предназначение целиком и полностью вытекает из целей и задач управленческого учета. Управленческая отчетность предназначена прежде всего для обеспечения необходимой информацией лиц, принимающих управленческие решения, и является формой представления сведений, существенных для выбора конкретных действий из множества возможных вариантов. Всестороннее изучение банковских процессов требует применения различных видов учета. Эти виды в условиях осуществления финансового мониторинга представляют собой единую систему, в которой различные виды отчетности банка связаны с различными видами учета, входящими в комплексную систему банковского учета.

Банковский учет является комплексной системой фиксирования количественных и качественных сторон деятельности банка. На основании регистрации учетных объектов (отдельных и множественных фактов финансово-хозяйственной деятельности банка) фиксируются сведения о средствах и происходит регистрация связей и отношений, характеризующих процессы, протекающие в банке.

В связи с этим банковский учет также можно рассматривать как процесс, в ходе которого непрерывно, направленно и по определенным правилам создается и обобщается информация о банке.