Читать книгу "Налоговые проверки. Как выйти победителем! - Евгений Сивков"

Ответ на требование от 18.11.2016 года № 09–25/па о представлении документов Требуемые документы к расчету и уплате налога на прибыль прямого отношения не имеют «сведения… подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов» (ст. 88 НК РФ)». Требуемые документы не могут подтвердить правильность расчета налога, тем более ни законом, ни внутренними правилами документооборота не предусматривается ее наличие у фирмы. Просим Вас уточнить перечень требуемых документов, а также указать ошибки, которые обнаружены в декларации, в связи, с чем проводится камеральная проверка.

С уважением, генеральный директор

Если налоговикам что-то неясно в представленных документах, они могут вызвать вас для дачи пояснений (подп.4 п.1 ст.31 НК РФ).

34.3. Как оформляют результаты проверки?

Если в результате камеральной проверки выявлены нарушения, то проверяющие в течение 10 рабочих дней после ее окончания обязаны составить акт.

Форма документа установлена приказом ФНС России от 10.042000 № АП-3-16/138.

Если фирма не согласна с выводами, которые изложены в акте, она может в течение 15 рабочих дней со дня получения документа представить свои письменные возражения.

Выразить свое несогласие можно как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. Кроме того, фирма имеет право приложить к письменному возражению документы, обосновывающие ее позицию (в т. ч. и те, с которыми инспекторы не были ознакомлены в ходе проверки).

По результатам проверки руководитель инспекции или его заместитель принимает решение о том, стоит ли привлекать компанию к ответственности. Сделать это он должен:

в течение трех месяцев со дня представления организацией налоговой декларации;

в течение 5 рабочих дней с момента окончания 15-дневного срока со дня вручения акта налоговой проверки – по проверкам налоговых деклараций, представленных в этом году.

В решении о привлечении к налоговой ответственности должен быть указан размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа, которую инспекторы намерены получить с нарушителя.

Решение о привлечении или отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента его вручения представителю проверяемой фирмы.

После оформления решения о привлечении фирмы к ответственности, руководитель инспекции вправе принять обеспечительные меры.

Например, ввести запрет на отчуждение (продажу, передачу в залог и т. д.) имущества организации или приостановить операции по ее банковскому счету.

Однако указанные меры по просьбе компании могут быть заменены банковской гарантией, залогом ценных бумаг или поручительством третьих лиц (п. 11 ст. 101 НК РФ).

В свою очередь у фирм также появилось новое право, которое позволяет если не отменить, то хотя бы приостановить исполнение решения проверяющих.

А именно: организации могут подать апелляционную жалобу на решение налоговой службы.

Получив такую жалобу, инспекция должна в течение трех дней с момента ее поступления отправить бумагу со всеми материалами в вышестоящий орган (как правило – налоговое управление по тому или иному региону).

Вышестоящий орган мотет:

Признать решение законным. Тогда документ считается вступившим в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом;

Изменить решение. В этом случае срок его вступления в силу определяется датой решения вышестоящего налогового органа.

Обратите внимание!

За что нас не привлекут к ответственности?

Грубые ошибки налоговиков могут помочь в споре.

Несоблюдение процедуры проверки может повлечь признание решения недействительным.

Суды признали неправомерность привлечения к ответственности.

Грубыми показались суду такие действия как, направление уведомления о проведении камеральной проверки и результатах ее только в адрес филиала, а не головной организации; не рассмотрение и не отражение возражений налогоплательщика.

Сроки, предусмотренные ст. 87 НК РФ для проведения камеральных и выездных проверок, не распространяют свое действие на проверку уточненных налоговых деклараций, в связи с чем налоговый орган не вправе отказывать налогоплательщику в принятии такой декларации, однако в свою очередь налогоплательщик обязан доказать правомерность расчета по ней налогов.

В соответствии со ст. 87 НК РФ запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период. Запрета на проведение камеральной проверки за тот же налоговый период по уточненной декларации НК РФ не содержит.

Довод общества об истечении срока не является пресекательным и не влечет за собой автоматического признания недействительным решения налогового органа, принятого по результатам камеральной проверки, а также не может служить основанием для признания недействительным требования о запросе документов в порядке ст. 88 НК РФ, поскольку инспекцией соблюден трехгодичный срок.

Как правило, возражения на акт камеральной проверки представлять необходимо. Особенно если вы намерены отстаивать свою позицию, как перед руководителем налогового органа (его заместителем), который будет рассматривать материалы проверки, так и впоследствии в вышестоящем органе или суде.

Важность ваших возражений значительно возрастает, если у вас есть аргументы по существу предъявленных обвинений, и они достаточно убедительны. С их помощью вы продемонстрируете не только решимость отстаивать свою правоту, но и возможность судебной отмены решения по итогам проверки. А такая вероятность – весомый аргумент для налоговиков. Поэтому при рассмотрении материалов проверки ваши возражения могут сыграть положительную роль.

В то же время при подаче возражений надо учитывать, что они зачастую влекут за собой проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.07.2009 № А58-4792/08, ФАС Московского округа от 09.09.2009 № КА-А40/8644-09, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 № А56-26710/2008).

Решение по результатам проверки будет принято с учетом данных, которые получены в ходе дополнительных мероприятий. Поэтому раскрывать аргументы стоит лишь в том случае, если вы уверены, что сможете подтвердить свою правоту правильно оформленными документами.

35. На каждого «нечестивого» налоговика найдется своя комиссия

ФНС создала комиссии по контролю за соблюдением сотрудниками налоговых органов требований к их служебному поведению. Данное положение утверждено приказом от 09.07.2007 № ММ-3-15/420@. Согласно документу, комиссии будут рассматривать случаи совершения работниками налоговой службы поступков, нарушающих служебную этику. Для того, чтобы комиссия рассмотрела дело потерпевшему необходимо подать данные, в которые входят конкретные сведения о сотруднике налоговой службы, его поступке и о заявителе. Анонимные обращения не рассматриваются. Срок рассмотрения жалобы может составить до двух недель.