Читать книгу "Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко"

• количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

• количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, которые сам предприниматель будет представлять в ФСС РФ. Порядок представления таких сведений утвержден Постановлением ФСС РФ от 22 марта 2002 г. № 32.

Проще говоря, фактический размер страхового тарифа будет прямо зависеть от результатов деятельности самого предпринимателя. Чем меньше у него будет всяких неприятных страховых случаев, тем меньше у него будет страховой тариф.

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Исключением является вознаграждение, выплачиваемое гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.

Перечень выплат достаточно большой, но основную массу его составляют всякие пособия, выплаты и компенсации – например, пособие по временной нетрудоспособности, материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами, единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию, суммы, выплачиваемые работникам в возмещение их расходов, и т. п.

Предприниматели-страхователи обязаны выплачивать своим работникам обеспечение по страхованию в виде:

• пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

• оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Однако здесь также действует одно приятное правило. Страхователи, выплачивающие застрахованным работникам указанное выше обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату этого обеспечения.

Разумеется, если собственных средств предпринимателя на такие выплаты не хватит, то их будет производить сам ФСС РФ. Для этого предпринимателю придется обратиться в отделение фонда, чтобы отделение перечислило ему недостающие средства.

Суммы страховых взносов предприниматели, у которых сотрудники работают по трудовым договорам, обязаны перечислять в фонд ежемесячно – в срок, установленный для получения в банке денег на выплату заработной платы за истекший месяц. Если у предпринимателя трудятся граждане, за которых страховые взносы нужно уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, то срок для перечисления взносов устанавливается отделением ФСС РФ. Разумеется, никуда не деться и от отчетности. Предпринимателю придется вести учет:

• начисленных страховых взносов и других платежей (пеней, штрафов);

• расходов, произведенных за счет таких взносов;

• сумм по расчетам с ФСС РФ по средствам на осуществление страхования.

Ежеквартально нужно составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, утверждаемой ФСС РФ, и представляют ее в установленный срок.

Это Раздел III Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111.

ПРИМЕР 16

Предприниматель Кукаев занимается розничной и оптовой торговлей. У него в фирме трудятся шесть человек на основании трудовых договоров.

В соответствии с Классификацией видов экономической деятельности оптовая и розничная торговля относятся к первому классу профессионального риска, и размер страхового тарифа для данного класса равен 0,2 %.

В феврале 2010 г. предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в сумме 94 000 руб.

Следовательно, сумма отчислений в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составит 188 руб. (94 000 руб. х 0,2 %). В этом месяце никаких социальных выплат, финансируемых за счет средств фонда, предпринимателем не производилось, поэтому взносы в фонд должны быть перечислены в полной сумме.

Выдача заработной платы производится предпринимателем 10-го числа каждого месяца, сразу после получения средств в банке.

Таким образом, 10 марта 2010 г. предприниматель должен перечислить исчисленную сумму страховых взносов в фонд отдельным платежным поручением.

2.1.2. НДС

Общие вопросы

Да-да! Общая система налогообложения для предпринимателей предусматривает, что они также будут уплачивать НДС.

В пункте 1 статьи 143 НК РФ четко указано, что налогоплательщиками НДС являются в том числе и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, результатов выполненных работ или оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

• передача на территории России товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию России. Кстати, обратите внимание: в целях начисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров, работ и услуг.

Местом реализации товаров признается территория России, если, как указано в статье 147 НК РФ:

• товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.

Для того чтобы определить, относится ли выполнение работ или оказание услуг к территории России или нет, нужно пользоваться определениями, приведенными в статье 148 НК РФ. Эта статья достаточно большая, поэтому воспроизводить ее всю мы не будем.

Отметим, например, что территория России признается местом реализации работ или услуг, если они связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории России. К таким работам или услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.