Читать книгу "Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин"

Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т. д. [12]. Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Однако государство в этих случаях выступает уже в качестве кредитора.

Банковский кредит подразумевает сложную многостороннюю деятельность, предполагающую мобилизацию (аккумуляцию) денежных средств, где вся банковская система использует как ресурс для целей кредитования добровольные вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, а также распределение средств путем выдачи кредитов на сходных условиях.

Банковский кредит – это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора во временное использование на условиях возвратности, платности, срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным образом хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в определенных случаях – бюджетные и иные ресурсы. Банки действуют под надзором Центрального банка РФ.

Финансирование и кредитование являются основными методами распределения и использования средств. Кроме этого необходимо упомянуть расчеты, которые также можно отнести к методам данной группы. В процессе функционирования финансовой системы производятся денежные платежи и расчеты, т. е. используется денежная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безналичной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции.

Распространено мнение, что основной целью деятельности банков является получение прибыли. Наиболее ярко финансовая деятельность банков выражается в банковском кредите, тем не менее существуют и другие направления финансовой деятельности банков. В современных условиях все сильнее проявляются аспекты деятельности банков как элементов финансовой системы государства. С этой точки зрения банки, и не только государственные, являются инструментами реализации государственных интересов. Определенные действия банк осуществляет не по причине их прямой выгодности, а вследствие какой-то другой необходимости. Кроме этого даже деятельность, приносящая банку прямой доход, имеет в целом и другие последствия, например, влияет на развитие самого банка, отдельных отраслей народного хозяйства или регионов; обеспечивает сбор налогов, аккумуляцию и распределение бюджетных средств и др.

Эти аспекты деятельности банков заключаются в том, что банки выступают посредниками между государством и предприятиями, гражданами в отношениях государственного кредита, расчетов, платежей в бюджеты и во внебюджетные фонды и финансирования из них. Финансы отражают в абстрактной форме все процессы, происходящие не только в области экономики и социальной сфере государства, но и, что не менее важно, в области политики, этики, демографии, экологии и т. д. Никакое мероприятие в государстве невозможно провести без перераспределения финансовых ресурсов, т. е. без финансовой деятельности государства, поэтому влияние финансовых отношений на деятельность банка значительно.

Деятельность банка осуществляется на основе заключаемых сделок. Институт сделки относится к числу основных в гражданском праве, поскольку сделка является одним из важнейших и наиболее распространенных оснований установления, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей. Именно посредством сделок совершаются значительные по своим суммам хозяйственные операции – обеспечивается аккумуляция и формирование банками кредитных ресурсов за счет временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, размещение собственных и привлеченных средств банка в целях реализации финансовой политики государства, получения прибыли, инвестирования в экономику.

Кроме экономических и финансовых отношений, заключаемые сделки порождают целый спектр отношений правового характера. Правовые последствия сделок определяются объемом прав и обязанностей, предусмотренных договором, требованиями надзорных органов, санкциями закона.

В своей деятельности банками часто разрабатываются стандартные формы договоров для сделок различных видов. Такая практика позволяет, во-первых, унифицировать документацию, во-вторых, учесть различные нюансы законодательства на этапе разработки форм договоров. Следовательно, это позволяет снизить риски, возникающие в области операционной деятельности, и дает возможность оценить правовые последствия сделок.

В то же время в российском законодательстве и в нормативных документах надзорных органов нередки изменения, которые обусловливают необходимость оперативного реагирования на них. Одним из наиболее ярких примеров такого процесса является сфера деятельности государства по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Надзорные органы предъявляют жесткие требования к контролю операций банков в целях приведения деятельности субъектов экономики в русло закона и прямо или косвенно влияют на правила ведения учета в банках.

Таким образом, правовые отношения также нуждаются в непрерывном учете. Правовые отношения банка более разнообразны, чем права и обязанности, предусмотренные в договорах. Они возникают не только в процессе отношений с клиентами, но и непрерывно существуют в отношениях с надзорными органами. Можно сделать вывод о том, что существует необходимость постоянного изучения, анализа и регистрации изменений в законодательстве и учет этих изменений.

Поскольку, как было показано выше, деловые интересы и функции банка выходят за рамки его внутренних процессов, представляется целесообразным проводить систематические наблюдения и оценивать влияние на банковскую деятельность возникающих экономических, финансовых и правовых отношений и, следовательно, эти аспекты должны находить отражение в учете. При этом необходимо определить требуемые методологические изменения в учете.

Можно выделить три основных типа учета: оперативный, финансовый, статистический учет. Как правило, на практике многообразие задач управления в банках обусловливает дополнительное развитие и специализацию учета. В настоящее время в области учета в банке сформировался ряд направлений: бухгалтерский, налоговый, учет переданных в филиалы ресурсов, учет внутреннего финансового результата, учет залогов, учет внутренних нормативных документов, материальный, складской, статистический, депозитарный и др. Основными критериями обособления какого-либо вида учета, как правило, являются отдельные цели, банковские процессы и задачи в деятельности банка.

Необходимо отметить, что далеко не всегда представляется возможным определить видовую принадлежность той или иной учетной процедуры, поскольку однажды учтенные сведения в дальнейшем используются многократно для различных целей анализа и отчетности. Между различными видами учета существуют очевидные взаимосвязи, и организация отдельного вида учета изолированно от других может привести к дублированию информации. Последствия такого дублирования небезопасны, поскольку оно увеличивает объем труда учетных работников и, следовательно, объем затрат на персонал по первичной обработке учетных данных. Кроме этого оно может потребовать значительных затрат труда и времени на синхронизацию информации, полученной из разных источников.