Читать книгу "Контроль качества аудита - Елена Итыгилова"

а) имеет ли аудиторская фирма в наличии адекватную систему контроля качества (если проверка осуществляется в отношении партнера – является ли партнер субъектом адекватной системы контроля качества);

б) соответствует ли аудиторская фирма (партнер) требованиям установленной системы контроля качества аудита;

в) соблюдает ли аудиторская фирма (партнер) требования профессиональных стандартов, законодательства и нормативных актов при осуществлении аудиторских заданий.

Профессиональные стандарты (Professional standards) – стандарты по составлению аудиторских заданий (в соответствии с Предисловием к Международным стандартам по контролю качества, аудиту, обеспечению уверенности и сопутствующим услугам) и соответствующие этические требования, содержащиеся в частях А и Б Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, а также соответствующие национальные этические требования.

Разумная уверенность (в контексте контроля качества) (Reasonable assurance) – высокий, но не абсолютный уровень уверенности.

Руководитель группы, назначенной на проверку по обеспечению качества (Quality assurance review leader), – квалифицированный профессиональный аудитор, нанятый или привлеченный профессиональным объединением для руководства проверкой качества аудита.

Связанная компания (Network firm) – субъект, находящийся под управлением, в собственности или под общим контролем вместе с другой фирмой, или любой субъект, о котором третья сторона, обладающая соответствующей информацией, с разумной уверенностью сделает вывод о том, что субъект осуществляет совместную деятельность с другой компанией.

Система контроля качества (System of quality control) – политика, разработанная и принятая аудиторской фирмой для обеспечения разумной уверенности в том, что: а) фирма и ее персонал следуют профессиональным стандартам, а также требованиям законодательства и нормативных актов и б) заключение, выданное фирмой или партнером, соответствует положению дел фирмы-клиента.

Фирма (Firm) – практикующий аудитор, партнерство, корпорация или другая организация профессиональных бухгалтеров.

Штат (Staff) – специалисты, отличные от партнеров, включая любых экспертов, привлеченных аудиторской фирмой.

Приложение 2 Внутрифирменная система контроля качества аудита

Таблица

Приложение 3 Принципы и процедуры обеспечения внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки

Таблица

Приложение 4 Источники информации для внешнего контроля качества аудита

Таблица

Приложение 5 Контрольный лист по проверке наличия разработанных и принятых внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 6 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к назначению и разработке внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 7 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к форме и содержанию внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 8 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к порядку подготовки внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 9 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к организации внутрифирменного контроля за выполнением требований внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 10 Контрольный лист по проверке на соответствие разработанных и принятых внутренних стандартов аудиторской организации положениям действующих правил (стандартов)

Таблица

Приложение 11 Контрольный лист по проверке требований, предъявляемых к организации системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации

Таблица

Приложение 12 Контрольный лист по проверке эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита

Таблица

Приложение 13 Контрольный лист по проверке соответствия проведенного аудита требованиям действующих правил (стандартов) аудиторской деятельности

Таблица

Приложение 14 Контрольный лист по проверке соблюдения требований, предъявляемых к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Таблица

Приложение 15 Контрольный лист по проверке реализации процедур обеспечения внутреннего качества в ходе аудиторской проверки

Таблица

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая, третья.

2. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей».

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

5. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

6. Федеральный закон от 08.08.2001 № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».

7. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

8. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности».

9. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

10. Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 № 706 «Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 процентов».

11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

12. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».